Swiss Tax – The One Pager

Sachverhalt

Seit dem 1. Januar 2026 gilt der neue Zusatz zum französisch-schweizerischen Doppelbesteuerungsabkommen von 1966. Neu ist für Grenzgänger Telearbeit bis zu 40% inklusive 10 Reisetage erlaubt. Der automatische Informationsaustausch von Lohndaten tritt gleichzeitig in Kraft.

Telearbeit bezeichnet jede berufliche Tätigkeit, die in den Räumlichkeiten des Arbeitgebers ausgeübt werden könnte, jedoch vom Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers aus erfolgt. Diese neue Form der Arbeitsorganisation basiert auf dem Einsatz von Informations- und Kommunikationstechnologien. Zu den Telearbeitstagen zählen auch alle Reisetage, an welchen der Arbeitnehmer im Auftrag des Arbeitgebers in seinem Wohnsitzstaat oder in einem Drittstaat beruflich unterwegs ist.

Zuständige Steuerbehörde

Je nach Anteil der Telearbeit und Anzahl der Reisetage kann die Zuständigkeit für die Besteuerung der Arbeitseinkünfte eines bei einem Schweizer Arbeitgeber beschäftigten Grenzgängers in Genf, in Frankreich oder anteilig in beiden Staaten liegen. Folgende vier Szenarien sind denkbar:

• Wenn ein Grenzgänger maximal 40% Telearbeit leistet, einschliesslich maximal 10 Reisetage pro Jahr in Frankreich und/oder einem Drittstaat, bleibt sein gesamtes Einkommen in der Schweiz steuerpflichtig.
• Wenn die Telearbeit höchstens 40% beträgt und der Arbeitnehmer maximal 10 Reisetage hat, aber die Summe aus Telearbeitstagen und Reisetagen 40% übersteigt, besteuert Frankreich diejenigen Reisetage, die zur Überschreitung der 40%-Schwelle führen; die übrigen Tage besteuert die Schweiz.
• Wenn die Telearbeit 40% nicht überschreitet, der Arbeitnehmer jedoch mehr als 10 Reisetage aufweist, besteuert die Schweiz die Telearbeitstage sowie die ersten 10 Reisetage, während Frankreich das Besteuerungsrecht für die darüber hinausgehenden Reisetage zusteht.
• Wenn die Telearbeit 40% der jährlichen Arbeitszeit übersteigt, besteuert Frankreich alle Telearbeitstage (ab dem 1. Tag) sowie alle Reisetage. In einem solchen Fall verliert der Mitarbeitende den Grenzgänger-Status, was zusätzlich zu einer Verschiebung der Sozialversicherungspflicht nach Frankreich führt.

Bei Teilzeitbeschäftigungen gelten die gleichen Regeln, anteilig zum Beschäftigungsgrad. Die tägliche Organisation der Telearbeit ist frei, solange die massgeblichen Jahresschwellen nicht überschritten werden. Bei unterjährigem Austritt können sich die effektiv massgebenden Schwellenwerte unvorhergesehen verändern.

Pflichten des Arbeitgebers

Bis Ende 2025 genügte zur Dokumentation des Telearbeitsanteils von Grenzgängern regelmässig die Vorlage des Arbeitsvertrags. Seit 2026 sind Arbeitgeber verpflichtet, für jeden in Frankreich wohnhaften Arbeitnehmer die Telearbeitstage und Reisetage einzeln zu erfassen. Diese Daten sind jährlich jeweils im Januar für das vorangegangene Kalenderjahr an die zuständige kantonale Steuerbehörde zu übermitteln.

Key Takeaways

• Die Neuregelung im französisch-schweizerischen Doppelbesteuerabkommen bietet für Genfer Grenzgänger Flexibilität, führt aber bei Überschreitung der Schwellenwerte zu erheblichen Risiken für Arbeitnehmer und Arbeitgeber.
• Zu den steuerlichen Folgen einer Überschreitung zählen eine Korrektur der Quellensteuer in Genf, eine insgesamt höhere Steuerbelastung aufgrund abweichender Tarifstrukturen und eine komplexere jährliche Steuererklärung.